編制現金流量表的新嘗試——公式

    再將①、⑧、⑾、⑨、⑩的含義代入前式，有： 
    銷售商品、提供勞務收到的現金=當期營業凈收入+（期初應收帳款余額-期末應收帳款余額）+（期末壞帳準備-期初壞帳準備）一年末補提壞帳準備數（加：沖銷數）-當期營業凈收入十期初應收帳款凈額-期末應收帳款凈額一年末補提壞帳準備數（加：沖銷數）………………（V）

    如果存在“應收票據”，由于應收票據不存在壞帳準備的計提，只要在等式（V）中附加“期初應收票據-期末應收票據”即可。

    （3）存在預銷。“預收帳款”帳戶的結構為： 
    由此結構得到：當期收到的預收帳款=已結轉出的銷售、勞務收入+（期末預收帳款余額-期初預收帳款余額）。代此人（V）式，即可得到存在預銷情況下的“銷售商品、提供勞務收到的現金”的金額。

    綜合上面的三種情況，我們可得到： 
    銷售商品、提供勞務收到的現金=當期營業凈收入+（期初應收帳款凈額-期末應收帳款凈額）＋（期初應收票據余額一期末應收票據余額）＋（期末預收帳款余額一期初預收帳款余額）一年末補提壞帳準備數（加：沖銷數）

    對于上面的公式，作如下幾點說明： 
    （1）當期營業凈收入，是由“主營業務收入”、“其他業務收入”中如“材料銷售”、“運輸業務”等提供的凈收入。 
    （2）作好“年末補提壞帳準備數”的備查記錄。 
    （3）公式中的項目金額可直接從資產負債表、利潤表上的對應項目，輔以少量的帳簿記錄，直接得出，遠比編制調整分錄簡單。

    （4）如有用非現金資產抵付貨款的情況，其抵付數從上面的公式中減除。 
     現舉一例說明公式的應用。 
     例：某企業于1998年編制現金流量表時搜集到有關資料如下： 
    （1）在總帳“應收帳款”、“應收票據”、“預收帳款”、“壞帳準備”的“貨款”欄得到四個科目貨款的期初、期末余額分別為：

    在輔助記錄中查得年終結帳時，沖銷壞帳準備1,000元。 
    （2）在損益表中：
                        　　產品銷售凈收入10,000,000
                        　　其他業務收入：
                        　　材料銷售收入500,000
                        　　運輸業務收入100,000 
    由此計算當期營業收入=10,000,000＋500,000＋100,000=10,600,000 
    期初應收帳款凈額-期末應收帳款凈額-（400,000－2,000）－（300,000－1,500）=99,500